Практика по профилю специальности «Экономика и бухгалтерский учет»
Введение
Практика по профилю специальности является завершающим этапом профессиональной подготовки стyдентов в части Государственных требований к минимуму содержаний и уровню подготовки выпускников по специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» и направлена на закрепление теоретических и практических знаний, углубление и систематизацию знаний, полученных при освоение дисциплин на основе изучения деятельности конкретной организации, на приобретение практического опыта в сфере бухгалтерской деятельности, развитию профессионального мышления, анализу финансово-экономической деятельности предприятия.
Основными задачами практики является:
1. Расширение и закрепление теоретических знаний по бухгалтерскому учету.
2. Приобретение умений. Навыков по составлению и обработке бухгалтерской документации, составлению учетных регистров по всем разделам учета.
3. Обработка умений работы с нормативной базой ведения бухгалтерского учета и обработка учетных данных на ПК.
4. Проверка профессиональной готовности будущего специалиста к самостоятельной трудовой деятельности в должности бухгалтера.
5. Развитие профессионального мышления.
В ходе практики мы научились:
1. Работать с нормативными документами по финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
2. Оформлять хозяйственные операции деятельности предприятия.
3. Открывать и производить записи в ж/о, Главной книге.
4. Производить расчеты, оформлять налоговые декларации по видам уплачиваемых налогов.
5. Составлять годовую отчетность.
6. Анализировать хозяйственную деятельность предприятия.
7. Решать поставленные учетно-финансовые задачи на компьютере с помощью бухгалтерских программ.
На предприятии ГПУ «Башкиравтодор » бухгалтерский учет ведется с применением средств вычислительной техники на базе программного обеспечения 1-С: Предприятия-ОКФ версия 7.7 конфигурация «Инфодор», с применением специальных регистров.
Регистры ежемесячно распечатываются на бумажные носители. БУ предприятия ведется в валюте РФ- рублях и копейках. При ведении БУ всеми филиалами применяется единый рабочий план счетов.
В течении практики мы изучили темы:
1. Общая характеристика предприятия. Изучили структуру и функции бухгалтерии, форму учета.
2. Учетная политика предприятия, организации. Рассмотрели общие положения УП, формирование УП, рабочий план счетов, формирование первичных документов, порядок проведения инвестиций активов, обязательств.
3. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Ознакомились с положением по ведению кассовых операций. Отчеты кассира, документальный учет кассовых операций и операций по расчетному счету. Изучили учет расчетов с п/о лицами, лимитированные расходы по командировки, оформление и представление авансовых отчетов. Учет кредитных операций займов.
4. Учет труда и заработной платы. Ознакомились с организацией учета труда в строительстве, виды, формы и системы оплаты труда. Ознакомились с порядком табеля по учету рабочего времени, с порядком начисления основной и дополнительной заработной платы и удержаниями с заработной платы.
5. Учет материально-произв0дственных запасов. Ознакомились с организацией учета материалов, изучили номенклатуру- ценник. Ознакомились с методом оценки материалов в текущем учете материалов на складах, документальным оформлением по приходу и расходу материалов.
6. Учет ОС и НМА. Ознакомились со структурой и классификацией ОС и НМА, принципами их оценки и переоценки, документальным оформлением с организацией аналитического учета. Методикой расчета амортизационных отчислений, учету расходов по ремонту ОС, образованием резерва на ремонт.
7. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости СМР. Ознакомились с организацией учета затрат на производство и калькулированием себестоимости продукции, работ, услуг. Методами учета затрат на производство и калькулирования себестоимости ТРУ. Ознакомились с видами подсобных и вспомогательных производств, методами калькуляции. Ознакомились с составом и статьями накладных расходов, порядком учета списания и распределения НР. Ознакомились с построением синтетического и аналитического учета основного производства, инвентаризацией, определением себестоимости.
8. Учет сдачи (реализации) подрядных работ и расчетов с заказчиками. Ознакомились с порядком учета реализации СМР, методами определения дохода согласно УП, учетными регистрами по учету реализации СМР.
9. Учет валютных операции и финансовых вложений. На предприятии ГУП «Башкиравтодор» валютного счета нет.
10. Учет фондов, резервов и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. Ознакомились с законодательной и нормативной базой учета фондов, с порядком формирования ДК. Ознакомились со структурой и порядком формирования финансовых результатов, их учетом и использованием прибыли. Операционные внереализационные доходы и расходы. Ознакомились с методами определения доходов и расходов от обычных видов деятельности и от прочей.
11. Бухгалтерская отчетность предприятия. Ознакомились с положением о бухгалтерских отчетах и балансах и содержанием квартальной полугодовой отчетности, ее документальном оформлении.
Учет денежных средств.
Учет денежных средств ведется на сч. 50,51,52,55. Все предприятия обязаны хранить свой денежные средства на р/с, для текущих расчетов могут держать наличные деньги в кассе.
Выдача наличных денег из кассы оформляется РКО (ф.№КО-2). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и гл.бухгалтером. Выдача денег производится на основании паспорта и получатель подписывается о получении выданной суммы.
Поступление денег в кассу оформляется ПКО(ф.№КО-1), типовой формы который подписывает гл.бухгалтер, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации ПКО и РКО(ф.№КО-3). Выдает ПКО иРКО бухгалтер. ПКО передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему, и регистрирует операцию в кассовой книге.
Кассовая книга- это регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира так и организации. Записи ведутся в 2 экз.через копировку. Второй экз. отрывается, они служат отчетом кассира. По окончанию года кассир обязан подписать итоги операции за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке ПКО. Данные в кассовой книге переносятся в учетные регистры (ведомости и ж/о).
Поступление денег:
50-51-с расчетного счета.
70-71- сдан остаток аванса неиспользуемых денежных средств п/о лицами.
50-73-взнос наличных в погашение задолженности.
50-76-погашение дебиторской задолженности.
50-75-взнос учредителей.
50-62- оплата от поставщиков, покупателей.
50-99- сумма излишков, выявленных по инвентаризации.
70-50-выдача заработной платы.
69-50- пассобий.
71-50-выданно под отчет на хозяйственные нужды.
84-50-выдача материальной помощи.
51-50-сдан сверхлимитный состав.
94-50-сумма недостач.
Сч.50: А, денежный
Сальдо- дебетовое, показывает наличие денежных средств в кассе на начало месяца.
По дебету- приход в кассу.
По кредиту_ выдача из кассы.
Расчетный счет:
Сч.51: А, денежный
Сальдо- дебетовое. Показывает наличие денежных средств на р/с
По дебету- поступление денежных средств.
По кредиту- выдача денежных средств.
Выдача и поступление денег оформляется следующими документами:
1. Объявление на взнос наличными. Документ состоит из 3 частей:
1. Самого объявления.
2. Квитанция.
3. Ордер.
Объявление и ордер остаются в банке, а квитанция выдается
плательщику подтверждений получения денег банком.
Ордер поступает плательщику вместе с выпиской с р/с
2. Чек используется для получения наличных денег с р/с.
Бланк чека состоит из 3 частей:
1. Сам чек.
2. Корешок чека.
3. Контрольная марка.
Корешок остается в чековой книжке. Сам чек отрывается и передается в банк. Контрольная марка выдается получателю для получения денег в кассе банка.
Чек поступает на предприятие вместе с выпиской с р/с. Действителен в течений 10 дней.
3.Платежное поручение- поручение организации своему обслуживающему банку о перечислении указанной суммы со своего р/с на счет получателя. Выписывается в 3-4 экз. действителен в течении 10 дней.
4.Платежное требование- содержит требование к плательщику об оплате организацией определенной суммы через банк.
1. с предварительным акцептом
2.без акцепта.
Бланки платежных требований могут использоваться как инкассовое поручение на бесспорное списание средств со счета плательщика.
5.Платежное поручение- требование поставщика к покупателю оплатить стоимость поставленной продукции по договору на основании направленных в банк покупателя расчетных и отгрузочных документов. Действительно в течении 10 дней.
6.Аккредитив- Это условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента. Банк открывший аккредитив может произвести поставщику платеж или предоставить полномочие др.банку производить такие расчеты по выполнению условий аккредитива (55.1- аккредитив).
7.Вексель- это письменное долговое обязательство строго установленной формы дающие его владельцу бесспорное право срок указанный на векселе требовать с должника уплаты обозначенной суммы денег.
Простой вексель- Это письменное долговое обязательство одной стороны уплатить определенную сумму другой стороне.
Переводной вексель- содержит приказ дебитору уплатить указанную сумму третьему лицу или предъявителю.
Выписка с расчетного счета.
Предприятие периодически получает от банка выписку из р/с в которой указывается перечень произв0дственной им за отчетный период операций.
Выписка из р/с это 2 экз. лицевого счета организации, открывшего предприятию банком. К выписке прилагается документы полученные по каждой операции или списание денег с р/с.
Выписка выявляется регистром аналитического учета по р/с и служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные в выписке документы должны быть отмечены штампом «погашено».
Проверка и обработка производится в день их поступления.
Особенности:
1. Банк остатки денежных средств на р/с и поступления записывает по кредиту счета, а уменьшение своего долга по дебету., поэтому при обработке выписки банка бухгалтер зная эту особенность записывает в уч. Регистрах операции наоборот.
2. Показатели выписки банка корректируются банком и используются также предприятием. Принемая выписку банка бухгалтер проверяет все ли документы приложены, на полях выписки, слева указывается номер прилагаемого документа, справа- корреспонденция счета.
Проводки:
51-50 поступление по объявлению
51-62 от поставщиков по требованию
51-66 поступление кредита
51-76 вост-е ошибочно-списанной суммы
50-51 в кассу для расчетов.
76-51 расчеты с дебиторами
60-51 расчеты с поставщиками
На предприятии ГУП «Башкиравтодор» используется сч. 50,51. При отсутствии наличных денег в кассе, разрешается использовать на командировочные и хозяйственные расходы собственные деньги работников на условиях беспроцентного займа.
Все расчеты между филиалами по внутри -произв0дственным отношениям производятся централизованно, через сч.79/2 «Расчеты по текущим платежам».
Расчеты между филиалами не подтвержденные извещениями от Аппарата Управления, временно учитывается на сч.79/3- « Промежуточные текущие расчеты».
Курсовые разницы по инвалютным операциям отражаются на балансовом сч.91/ 6 «Прочие внереализационные доходы и расходы» без применения промежуточного счета 98 «Доходы будущих периодов».
Учет расчетов с подотчетными лицами.
Подотчетные лица- это работники получившие авансом деньги из предприятия на приобретение ТМЦ.
Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
На время командировки работнику сохраняется средняя з/пл, срок по командировки по России не более 40 дней, Зарубеж- 60 дней. Для получения денег подотчет подотчетного лица пишет заявление о выдачи денег подотчет, на основании которого оформляется приказ о выдачи денег подотчет, утвержденный руководителем.
На основании приказа бухгалтерии выписывается РКО, по которому кассир выдает деньги из кассы. Размер подотчетных сумм предусматривается сметой организации.
Выдача денег на командировку оформляется командировочным удостоверением и РКО.
Отчетность подотчетных лиц.
Подотчетные лица обязаны отчитаться за полученные и израсходованные суммы в течении 3 дней по возвращению из командировки.
Для этого они составляют авансовый отчет с приложением всех документов (чеки, накладные поставщикам, счета гостиниц и т.д.)
Бухгалтерия проверяет отчет т.е. определяет сумму к отчету, все ли документы приложены, авансовый отчет утвержденный руководителем после этого принимается к учету.
Остаток неиспользованного аванса сдается п/о лицом в кассу по ПКО, а при перерасходе по решению руководителя выдается дополнительная сумма этих расходов, если они оправданы.
Если п/о лицо не возвратило неиспользованный остаток, то он может быть удержан из з/пл лица.
При этом это будет считаться ущербом для предприятия и относится на сч. 94
Учет командировочных расходов на предприятии ГУП «Башкиравтодор» Командировочные удостоверения выписываются только на основании приказа руководителя предприятия (филиала), с указанием задания по командировке, либо ее цели.
Затраты по командировочным расходам, подтвержденные документально и утвержденные руководителем предприятия (филиалы), компенсируются в пределах установленных норм с отнесением на себестоимость работ, услуг, продукции. Сверхнормативные командировочные расходы компенсируются за счет фондов, расходы, не утвержденные руководителем- не компенсируются.
Авансы на хозяйственные расходы выдаются материально ответственным лицам и др. лицам в соответствии с утвержденным приказом на срок не более 30 дней, отчеты по ним в бухгалтерию предоставляются не позднее 3 дней со дня покупки или возвращения из командировки. Работниками, постоянно заготовляющими материальные ценности (ГСМ и т.д.) или постянно расходующим денежные средства ( на переправу), отчеты предоставляются в 2 раза в месяц.
При отсутствии наличных денег в кассе, разрешается использовать на командировочные и хозяйственные расходы собственные деньги работников на условиях беспроцентного займа.
Учета труда и заработной платы.
Рабочее время-это время в течении которого работник должен выполнить трудовые обязанности.
Продолжительность рабочей недели- 5 дней и 2 выходных; 6 дней, 1 выходной.
Продолжительность рабочего дня 8 часов (40 часов в неделю),предпраздничные дни- 7часов.
Системы оплаты труда.
1. Тарифная система- это совокупность нормативов с помощью которых регулируется уровень з/пл различных групп и категорий работников.
2. Безтарифная система- это определение з/пл каждого работника в зависимости от конечного результата работы всего коллектива.
3. Система плавающих окладов- это ежемесячное определение размера должностного оклада работников от роста производительности труда.
4. Система базирующаяся на комиссионной основе- это установление з/пл в виде фиксированного % от дохода полученного предприятием от реализации продукции.
Виды заработной платы:
1. Основная- з/пл начисленная работнику за фактически отработанное время, за количество и качество выполненных работ.
2. Дополнительная- з/пл за неотработанное время:
1. Оплата отпускных
2. Оплата ПВН
3. Перерывы в работе кормящих матерей
4. Выходные пособия
5. Компенсация за неиспользованный отпуск.
Формы оплаты труда:
1. Повременная- з/пл за фактически отработанное время по тарифным ставкам.
НПЗ= оклад/дни по графику*количество отработанных дней.
2. Сдельная- з/пл зависит от количества отработанных едениц продукции с учетом их качества и сложности и сдельной расценки.
НЗП= количество продукции*сдельная расценка.
Доплаты и надбавки.
Доплаты связанные с отклонениями от нормальных условий труда.
Надбавки предназначенные за стаж (выслугу лет) и др. в т.ч. РК(15%), премии.
Доплаты за сверхурочные
Не считается сверхурочной работой работа, производимая хотя и сверхустановленного нормированного дня, но без распоряжения руководителя.
Администрация старается не допускать сверхурочной работы, но по ТК РФ определены исключительные случаи:
1. При работах необходимых для обороны.
2. При произв0дственных авариях.
3. Для предотвращения стихийных бедствий.
Не допускается св/ур-я для возмещения времени потерянного в следствии прогулов, простоев, опозданий.
Расчет доплат.
За 2 часа в 1,5 размере, а последующие не менее чем в 2-ом размере.
Компенсация св/ур-х отгулом не допускается, а может компенсироваться предоставлением часов отдыха.
Доплаты часов ночной работы.
Размер доплат устанавливается предприятием и условия труда оплата за ночную работу включается в коллективный договор.
При совпадении ночных часов с праздничными двойная оплата только за праздничные, при многосменном режиме доплата в вечернюю смену- 20%, в ночную-40%.
Не допускаются:
1. Беременные женщины
2. До 18 лет
3. Туберкулезники
Допускаются только с письменного согласия работника.
Доплата= количество ночных часов работы*ЧТС*%
Оплата в выходные и праздничные дни.
Работа в выходные и праздничные дни официально запрещается, кроме исключительных случаев:
1. Ликвидация аварий
2. Работа по обслуживанию населения
3. И другие
Работа в выходные дни компенсируется предоставлением другого дня отдыха или по согласованию сторон в денежной форме или присоединяется к отпуску.
Размер доплат не менее чем в 2-ом размере .
Доплата времени простоя.
Простой- это время в течении которого, работник находясь на рабочем месте не может исполнять свой трудовые обязанности.
Простои оплачиваются при условии:
1. Не по вине работника
2. Работник письменно предупредил администрацию о начале простоя.
Основания:
1. Должен быть приказ руководителя, в котором указывается причина простоя.
2. Листок о простои, по которому делается отметка в табиле.
3. Акт простоя с приложением списка работников.
Размер оплаты простоя мин.-2/ЗТС, а период простоя не ограничен.
Оплата отпусков
Отпуска могут быть:
1. Ежегодные основные
2. Дополнительные
3. Учебные
Ежегодные основные- предоставляются с сохранением места работы среднего заработка за время отпуска.
Дополнительные отпуска, предоставляются следующим категориям работников:
1. Занятым на вредных условиях труда
2. С ненормированным рабочим днем
3. Работникам на крайнем севере
4. Работникам имеющим продолжительный стаж в одной организации.
Сумма оплаты основных отпусков относится на себестоимость и сумма дополнительных тоже . Дополнительные устанавливаются КД, оплачиваются за счет прибыли.
В предприятиях должен быть график отпусков утвержденный руководителем.
Отпуска за первый год работы предоставляются спустя 6 месяцев непрерывной работы.
Исчисление суммы отпусков.
Работнику уходящему в отпуск сохраняется средний заработок. Отпуск оплачивается не позднее чем за 3 до его начала.
Расчет отпуска= НПЗ за 12 мес.+ премии/12/29,4
Сумма отпускных облагается НДФЛ и производится отчисление в ЕСН.
Компенсация за не использованный отпуск.
В размере среднего заработка пропорционально продолжительности отпуска за количество отработанных в течении года месяцев.
При отпуске в 28 дней компенсация устанавливается в размере 2-х дневнего среднего заработка, в 36 дней- 3-х дневная з/пл.
Компенсация не облагается НДФЛ и ЕСН.
Расчет ПВН.
Производится на основании среднего заработка. Основанием для начисления пособия является листок нетрудоспособности.
СДЗ= НПЗ за 12 мес. / отработанные дни (12 мес).
Оплата ПВН:
1. До 50 лет- 60%
2. От 50-80-80%
3. От 80 и более- 100%
Также 100%:
1. Инвалиды ВОВ
2. В следствии трудового увечия
3. По беременности и родам.
69-70 начислены больничные
51-69 получены пособия из ФСС
50-51 в кассу
70-50 выдача ПВН
Удержания из зп/пл
Удержания подразделяются:
1. Обязательные удержания
2. Удержания по инициативе администрации
Исполнительный лист- это документ выданный судом в котором определены причины, порядок и размер удержаний с з/пл.
Удержание производятся после уплаты НДФЛ. Наиболее частым удержанием являются алименты.
НДФЛ
Стандартные налоговые вычиты- представляют собой не облагаемый мин.
За каждый месяц налогового периода.
1. Вычит 400 руб.- действует до месс.в котором СГД работников превысит 20000руб.
2. Вычит 600 руб.- на каждого ребенка до 18 лет и стyдентов дневного отделения до 24 лет. Действует до месс в котором их СГД превысит 40000 руб.
Вычиты 400 и 600 руб. предоставляет работодатель, для этого работник должен предоставить в бухгалтерию заявление на вычета с приложением подтверждающих документов на детей.
3. Вычит 500 руб. герой СССР, инвалиды Вов
4. Вычит 3000руб.чернобольцам.
Для выполнения вычитов 500 и 300 руб указанные лица должны предоставить заявление в налоговый орган с приложением подтверждающих документов.
Социальные налоговые вычеты:
1. На суммы уплаченные налогоплательщиком на обучение детей до 24 лет, но не более 38000руб на каждого ребенка.
2. Сумма уплаченная за лечение детей до 18 лет, родителей в размере стоимости медикоментов, но не более 38000руб.
3. Сумма перечисления на благотворительные цели, не более 38000руб.
Имущественные налоговые вычеты:
1. При продаже имущества нажитого в собственности менее 3 лет- 125000рур., менее 5 лет-1000000руб., более- в размере фактических расходов.
2. При покупке имущества не более 1000000 руб.
Профессиональные налоговые вычеты на расходы на производство связанные с получением дохода от предпринимательской деятельности и по гражданско- правовым договорам.
Порядок уплаты налога
НДФЛ=нал.база*% ставки налога
ЕСН.
Вычеты не облагаемые ЕСН:
1. Гос.пособия (ПВН)
2. Компенсация за не использованный отпуск
3. Выходное пособие
4. Единовременная материальная помощь
5. Дивиденды
Порядок начисления:
ЕСН= налоговая база(НЗП)*% ставки
Расчеты предприятия с рабочими:
1. Составляется расчетно- платежная ведомость.
2. Составляется расчетная ведомость. А выплаты производятся по платежной ведомости.
Учет материально- произв0дственных запасов
МПЗ- это активы, которые используются при производстве продукции, ТПУ, предназначены для продажи, используемые для управленческих нужд.
В основном используются в качестве предметов труда. Переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции полностью.
Для хранения МЦ предприятие имеет склады, и для контроля большое значение имеет организация хозяйства и его состояния.
Каждому складу присваивается номер, и каждый склад предназначен для хранения материалов однородной группы. Внутри складов материалы располагаются по секциям, затем в штабелях.
В местах хранения материалов прикрепляется ярлык (ф.№М36). склады должны быть обеспечены исправленными весами, измерительными приборами, и мерной тарой.
За сохранность материалов на складе отвечает завскладом, с которым должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.
Номенклатурный номер- это краткое числовое обозначение материалов по видам, сортам, маркам. Все номенклатурные номера записываются в реестр-номенклатура- ценник.
На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку кладовского учета.
Карточки открываются в бухгалтерии, где в ней указывают:
1. Номер склада
2. Наименование склада
3. Марка
4. Сорт
5. Размер
6. Номенклатурный номер
7. Учетную цену
8. Срок использования
Карточки передаются на склад под расписку кладовщика и он делает записи в карточки, после каждой операции прихода и расхода материалов. Записи в карточке кладовщик делает на основании первичных документов, в день совершения операции. После каждой операции выводится остаток.
Кладовщик ежемесячно не позднее 1-го числа следующего месяща передает в бухгалтерию первичные документы, посе записи их в карточке учета сдаются и лимитно- заборные карты.
Оценка материалов в учете.
В номенклатурк- ценники указывается учетная цена и ед.измерения материалов.
Согласно ПБУ 5/01 МПЗ принимается к БУ по фактической себестоимости включающую в себя сумму фактических затрат связанных с их приобретением и доставкой.
Фактическую себестоимость материалов можно рассчитать только в конце месяца , когда бухгалтерия будет иметь все слагаемые этой себестоимости.
Большинство предприятий ведут текущий учет по твердым учетным ценам. Или могут быть плановые или средние- покупные цены. В случае использования в текущем учете покупных цен, рассчитывается сумма и % ТЗР, для доведения их до фактической себестоимости.
При использовании плановых цен ежемесячно рассчитывается сумма и % отклонения фактической себестоимости от плановой.
Методы оценки материалов:
1. Пo ceбeстоимости каждой единицы
2. Пo ceбeстоимости первых по времени закупок
3. Пo ceбeстоимости последних по времени закупок
4. Средняя себестоимость- определяется по каждому виду, запасов как частное от деления общей себестоимости вида запасов на их количество.
Факт себ-ть МЦ= Покуп. Себ-ть + ТЗР
2 вариант учета материалов:
1 с использованием сч.10:
10-60 поступление МЦ от поставщика
19-60 НДС
60-51НДС по оплаченным ТМЦ
10-66,67 за счет кредита
10-71 за счет п-о лица
10-20,23 с производства
10-91 поступление от ликвидации ОС
10-98 безвозмездное поступление
08,20,23,25,26,44,97-10 списание материалов по плановой себестоимости
2 с использованием ся.15,16.
15-60 ДЦ
19-60 НДС
60-51 оплачено поставщику
68-19 НДС на расчеты с бюджетом
15-70,69 расход по заготовлению МЦ
10-15 оприходование МЦ по учетным ценам
16-15 списание отклонений
15-16 списание отклонений
Документы по поступлению материалов:
Сопроводительные документы:
1. Накладная (ТТН)
2. Счет фактура (для НДС)
3. Платежные документы (требование, поручение в 2 экз.)
1. Коммерческий акт- при обнаружении недостач, брака и т.д.
2. Доверенность- для получения ТМЦ от сторонних организаций
3. Приходной ордер- получение материалов на склад
4. Акт приемки материалов – составляется в том случае если количество и качество поступивших товаров не соответствует данным документам.
5. Накладная на внутреннее перемещение- при поступлении материалов собственного производства.
Документы по выбытию:
1. Лимитно- заборная карта
2. Акт – требование- отпуск материалов сверхлимита
3. Накладная на внутреннее перемещение
4. Накладная на отпуск в сторону
5. карточки складского учета
Учет материалов на складах ив бухгалтерии
1. количественно – суммовой
2. составление оборотных ведомостей в натуральном и денежном выражении по каждому складу
3. сальдовые- основан на ведении карточек складского учета, только в натуральном выражении.
Отчет кладовщика:
1. проверка карточек складского учета.
2. Составление отчетов о движении материалов
3. Составление реестра сдачи документов
Учет МПЗ на предприятии ГУП «Башкиравтодор»
Оценка произв0дственных запасов производится по фактической себестоимости заготовления каждой единицы, за исключением счетов 10.3 «топливо» и 21 «полуфабрикаты»
Учет движения материалов производится по фактической себестоимости. Учет канцелярских товаров, предназначенных для внутреннего потребления, осуществляется на счете 10.6
Списание материалов на себестоимость производится на основании материальных отчетов, актов на списание, требований- накладных , лимитно- заборных карт.
Списание отдельных видов материалов производится на основании специальных актов на списание.
Передача покупных МР от одного филиала к другому кроме УПТК производится по произв0дственной себестоимости, без применения каких- либо дополнительных наценок или компенсаций.
Балансовый счет 15 «заготовление и приобретение материалов» не применяется.
Суммовые разницы в стоимости приобретенных материалов. Получаемые при округлении стоимости оприходуемых ценностей до целых копеек, списывается в дебет счета 16 «отклонение в стоимости материалов» в корреспонденции со сч. 60 « расчеты с поставщиками» либо 79.2 «внутрихозяйственные расчеты по текущим платежам»(16-62,79.2).
Списание отклонений со счета 16 производится, пропорционально движению МЦ по счету 10 «материклы».
1. На счете 08.3 «строительство объектов ОС» по материалам, списанным на капитальное строительство.
2. На счете 20.1 «Себестоимость производства»- по материалам, списанным на себестоимость работ и реализацию.
3. На счет 91.7- по материалам, списанным на произв0дственные нужды.
Аналитический учет по счету 16 не ведется.
Практика по профилю специальности является завершающим этапом профессиональной подготовки стyдентов в части Государственных требований к минимуму содержаний и уровню подготовки выпускников по специальности 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» и направлена на закрепление теоретических и практических знаний, углубление и систематизацию знаний, полученных при освоение дисциплин на основе изучения деятельности конкретной организации, на приобретение практического опыта в сфере бухгалтерской деятельности, развитию профессионального мышления, анализу финансово-экономической деятельности предприятия.
Основными задачами практики является:
1. Расширение и закрепление теоретических знаний по бухгалтерскому учету.
2. Приобретение умений. Навыков по составлению и обработке бухгалтерской документации, составлению учетных регистров по всем разделам учета.
3. Обработка умений работы с нормативной базой ведения бухгалтерского учета и обработка учетных данных на ПК.
4. Проверка профессиональной готовности будущего специалиста к самостоятельной трудовой деятельности в должности бухгалтера.
5. Развитие профессионального мышления.
В ходе практики мы научились:
1. Работать с нормативными документами по финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
2. Оформлять хозяйственные операции деятельности предприятия.
3. Открывать и производить записи в ж/о, Главной книге.
4. Производить расчеты, оформлять налоговые декларации по видам уплачиваемых налогов.
5. Составлять годовую отчетность.
6. Анализировать хозяйственную деятельность предприятия.
7. Решать поставленные учетно-финансовые задачи на компьютере с помощью бухгалтерских программ.
На предприятии ГПУ «Башкиравтодор » бухгалтерский учет ведется с применением средств вычислительной техники на базе программного обеспечения 1-С: Предприятия-ОКФ версия 7.7 конфигурация «Инфодор», с применением специальных регистров.
Регистры ежемесячно распечатываются на бумажные носители. БУ предприятия ведется в валюте РФ- рублях и копейках. При ведении БУ всеми филиалами применяется единый рабочий план счетов.
В течении практики мы изучили темы:
1. Общая характеристика предприятия. Изучили структуру и функции бухгалтерии, форму учета.
2. Учетная политика предприятия, организации. Рассмотрели общие положения УП, формирование УП, рабочий план счетов, формирование первичных документов, порядок проведения инвестиций активов, обязательств.
3. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Ознакомились с положением по ведению кассовых операций. Отчеты кассира, документальный учет кассовых операций и операций по расчетному счету. Изучили учет расчетов с п/о лицами, лимитированные расходы по командировки, оформление и представление авансовых отчетов. Учет кредитных операций займов.
4. Учет труда и заработной платы. Ознакомились с организацией учета труда в строительстве, виды, формы и системы оплаты труда. Ознакомились с порядком табеля по учету рабочего времени, с порядком начисления основной и дополнительной заработной платы и удержаниями с заработной платы.
5. Учет материально-произв0дственных запасов. Ознакомились с организацией учета материалов, изучили номенклатуру- ценник. Ознакомились с методом оценки материалов в текущем учете материалов на складах, документальным оформлением по приходу и расходу материалов.
6. Учет ОС и НМА. Ознакомились со структурой и классификацией ОС и НМА, принципами их оценки и переоценки, документальным оформлением с организацией аналитического учета. Методикой расчета амортизационных отчислений, учету расходов по ремонту ОС, образованием резерва на ремонт.
7. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости СМР. Ознакомились с организацией учета затрат на производство и калькулированием себестоимости продукции, работ, услуг. Методами учета затрат на производство и калькулирования себестоимости ТРУ. Ознакомились с видами подсобных и вспомогательных производств, методами калькуляции. Ознакомились с составом и статьями накладных расходов, порядком учета списания и распределения НР. Ознакомились с построением синтетического и аналитического учета основного производства, инвентаризацией, определением себестоимости.
8. Учет сдачи (реализации) подрядных работ и расчетов с заказчиками. Ознакомились с порядком учета реализации СМР, методами определения дохода согласно УП, учетными регистрами по учету реализации СМР.
9. Учет валютных операции и финансовых вложений. На предприятии ГУП «Башкиравтодор» валютного счета нет.
10. Учет фондов, резервов и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. Ознакомились с законодательной и нормативной базой учета фондов, с порядком формирования ДК. Ознакомились со структурой и порядком формирования финансовых результатов, их учетом и использованием прибыли. Операционные внереализационные доходы и расходы. Ознакомились с методами определения доходов и расходов от обычных видов деятельности и от прочей.
11. Бухгалтерская отчетность предприятия. Ознакомились с положением о бухгалтерских отчетах и балансах и содержанием квартальной полугодовой отчетности, ее документальном оформлении.
Учет денежных средств.
Учет денежных средств ведется на сч. 50,51,52,55. Все предприятия обязаны хранить свой денежные средства на р/с, для текущих расчетов могут держать наличные деньги в кассе.
Выдача наличных денег из кассы оформляется РКО (ф.№КО-2). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и гл.бухгалтером. Выдача денег производится на основании паспорта и получатель подписывается о получении выданной суммы.
Поступление денег в кассу оформляется ПКО(ф.№КО-1), типовой формы который подписывает гл.бухгалтер, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации ПКО и РКО(ф.№КО-3). Выдает ПКО иРКО бухгалтер. ПКО передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему, и регистрирует операцию в кассовой книге.
Кассовая книга- это регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира так и организации. Записи ведутся в 2 экз.через копировку. Второй экз. отрывается, они служат отчетом кассира. По окончанию года кассир обязан подписать итоги операции за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке ПКО. Данные в кассовой книге переносятся в учетные регистры (ведомости и ж/о).
Поступление денег:
50-51-с расчетного счета.
70-71- сдан остаток аванса неиспользуемых денежных средств п/о лицами.
50-73-взнос наличных в погашение задолженности.
50-76-погашение дебиторской задолженности.
50-75-взнос учредителей.
50-62- оплата от поставщиков, покупателей.
50-99- сумма излишков, выявленных по инвентаризации.
70-50-выдача заработной платы.
69-50- пассобий.
71-50-выданно под отчет на хозяйственные нужды.
84-50-выдача материальной помощи.
51-50-сдан сверхлимитный состав.
94-50-сумма недостач.
Сч.50: А, денежный
Сальдо- дебетовое, показывает наличие денежных средств в кассе на начало месяца.
По дебету- приход в кассу.
По кредиту_ выдача из кассы.
Расчетный счет:
Сч.51: А, денежный
Сальдо- дебетовое. Показывает наличие денежных средств на р/с
По дебету- поступление денежных средств.
По кредиту- выдача денежных средств.
Выдача и поступление денег оформляется следующими документами:
1. Объявление на взнос наличными. Документ состоит из 3 частей:
1. Самого объявления.
2. Квитанция.
3. Ордер.
Объявление и ордер остаются в банке, а квитанция выдается
плательщику подтверждений получения денег банком.
Ордер поступает плательщику вместе с выпиской с р/с
2. Чек используется для получения наличных денег с р/с.
Бланк чека состоит из 3 частей:
1. Сам чек.
2. Корешок чека.
3. Контрольная марка.
Корешок остается в чековой книжке. Сам чек отрывается и передается в банк. Контрольная марка выдается получателю для получения денег в кассе банка.
Чек поступает на предприятие вместе с выпиской с р/с. Действителен в течений 10 дней.
3.Платежное поручение- поручение организации своему обслуживающему банку о перечислении указанной суммы со своего р/с на счет получателя. Выписывается в 3-4 экз. действителен в течении 10 дней.
4.Платежное требование- содержит требование к плательщику об оплате организацией определенной суммы через банк.
1. с предварительным акцептом
2.без акцепта.
Бланки платежных требований могут использоваться как инкассовое поручение на бесспорное списание средств со счета плательщика.
5.Платежное поручение- требование поставщика к покупателю оплатить стоимость поставленной продукции по договору на основании направленных в банк покупателя расчетных и отгрузочных документов. Действительно в течении 10 дней.
6.Аккредитив- Это условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента. Банк открывший аккредитив может произвести поставщику платеж или предоставить полномочие др.банку производить такие расчеты по выполнению условий аккредитива (55.1- аккредитив).
7.Вексель- это письменное долговое обязательство строго установленной формы дающие его владельцу бесспорное право срок указанный на векселе требовать с должника уплаты обозначенной суммы денег.
Простой вексель- Это письменное долговое обязательство одной стороны уплатить определенную сумму другой стороне.
Переводной вексель- содержит приказ дебитору уплатить указанную сумму третьему лицу или предъявителю.
Выписка с расчетного счета.
Предприятие периодически получает от банка выписку из р/с в которой указывается перечень произв0дственной им за отчетный период операций.
Выписка из р/с это 2 экз. лицевого счета организации, открывшего предприятию банком. К выписке прилагается документы полученные по каждой операции или списание денег с р/с.
Выписка выявляется регистром аналитического учета по р/с и служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные в выписке документы должны быть отмечены штампом «погашено».
Проверка и обработка производится в день их поступления.
Особенности:
1. Банк остатки денежных средств на р/с и поступления записывает по кредиту счета, а уменьшение своего долга по дебету., поэтому при обработке выписки банка бухгалтер зная эту особенность записывает в уч. Регистрах операции наоборот.
2. Показатели выписки банка корректируются банком и используются также предприятием. Принемая выписку банка бухгалтер проверяет все ли документы приложены, на полях выписки, слева указывается номер прилагаемого документа, справа- корреспонденция счета.
Проводки:
51-50 поступление по объявлению
51-62 от поставщиков по требованию
51-66 поступление кредита
51-76 вост-е ошибочно-списанной суммы
50-51 в кассу для расчетов.
76-51 расчеты с дебиторами
60-51 расчеты с поставщиками
На предприятии ГУП «Башкиравтодор» используется сч. 50,51. При отсутствии наличных денег в кассе, разрешается использовать на командировочные и хозяйственные расходы собственные деньги работников на условиях беспроцентного займа.
Все расчеты между филиалами по внутри -произв0дственным отношениям производятся централизованно, через сч.79/2 «Расчеты по текущим платежам».
Расчеты между филиалами не подтвержденные извещениями от Аппарата Управления, временно учитывается на сч.79/3- « Промежуточные текущие расчеты».
Курсовые разницы по инвалютным операциям отражаются на балансовом сч.91/ 6 «Прочие внереализационные доходы и расходы» без применения промежуточного счета 98 «Доходы будущих периодов».
Учет расчетов с подотчетными лицами.
Подотчетные лица- это работники получившие авансом деньги из предприятия на приобретение ТМЦ.
Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
На время командировки работнику сохраняется средняя з/пл, срок по командировки по России не более 40 дней, Зарубеж- 60 дней. Для получения денег подотчет подотчетного лица пишет заявление о выдачи денег подотчет, на основании которого оформляется приказ о выдачи денег подотчет, утвержденный руководителем.
На основании приказа бухгалтерии выписывается РКО, по которому кассир выдает деньги из кассы. Размер подотчетных сумм предусматривается сметой организации.
Выдача денег на командировку оформляется командировочным удостоверением и РКО.
Отчетность подотчетных лиц.
Подотчетные лица обязаны отчитаться за полученные и израсходованные суммы в течении 3 дней по возвращению из командировки.
Для этого они составляют авансовый отчет с приложением всех документов (чеки, накладные поставщикам, счета гостиниц и т.д.)
Бухгалтерия проверяет отчет т.е. определяет сумму к отчету, все ли документы приложены, авансовый отчет утвержденный руководителем после этого принимается к учету.
Остаток неиспользованного аванса сдается п/о лицом в кассу по ПКО, а при перерасходе по решению руководителя выдается дополнительная сумма этих расходов, если они оправданы.
Если п/о лицо не возвратило неиспользованный остаток, то он может быть удержан из з/пл лица.
При этом это будет считаться ущербом для предприятия и относится на сч. 94
Учет командировочных расходов на предприятии ГУП «Башкиравтодор» Командировочные удостоверения выписываются только на основании приказа руководителя предприятия (филиала), с указанием задания по командировке, либо ее цели.
Затраты по командировочным расходам, подтвержденные документально и утвержденные руководителем предприятия (филиалы), компенсируются в пределах установленных норм с отнесением на себестоимость работ, услуг, продукции. Сверхнормативные командировочные расходы компенсируются за счет фондов, расходы, не утвержденные руководителем- не компенсируются.
Авансы на хозяйственные расходы выдаются материально ответственным лицам и др. лицам в соответствии с утвержденным приказом на срок не более 30 дней, отчеты по ним в бухгалтерию предоставляются не позднее 3 дней со дня покупки или возвращения из командировки. Работниками, постоянно заготовляющими материальные ценности (ГСМ и т.д.) или постянно расходующим денежные средства ( на переправу), отчеты предоставляются в 2 раза в месяц.
При отсутствии наличных денег в кассе, разрешается использовать на командировочные и хозяйственные расходы собственные деньги работников на условиях беспроцентного займа.
Учета труда и заработной платы.
Рабочее время-это время в течении которого работник должен выполнить трудовые обязанности.
Продолжительность рабочей недели- 5 дней и 2 выходных; 6 дней, 1 выходной.
Продолжительность рабочего дня 8 часов (40 часов в неделю),предпраздничные дни- 7часов.
Системы оплаты труда.
1. Тарифная система- это совокупность нормативов с помощью которых регулируется уровень з/пл различных групп и категорий работников.
2. Безтарифная система- это определение з/пл каждого работника в зависимости от конечного результата работы всего коллектива.
3. Система плавающих окладов- это ежемесячное определение размера должностного оклада работников от роста производительности труда.
4. Система базирующаяся на комиссионной основе- это установление з/пл в виде фиксированного % от дохода полученного предприятием от реализации продукции.
Виды заработной платы:
1. Основная- з/пл начисленная работнику за фактически отработанное время, за количество и качество выполненных работ.
2. Дополнительная- з/пл за неотработанное время:
1. Оплата отпускных
2. Оплата ПВН
3. Перерывы в работе кормящих матерей
4. Выходные пособия
5. Компенсация за неиспользованный отпуск.
Формы оплаты труда:
1. Повременная- з/пл за фактически отработанное время по тарифным ставкам.
НПЗ= оклад/дни по графику*количество отработанных дней.
2. Сдельная- з/пл зависит от количества отработанных едениц продукции с учетом их качества и сложности и сдельной расценки.
НЗП= количество продукции*сдельная расценка.
Доплаты и надбавки.
Доплаты связанные с отклонениями от нормальных условий труда.
Надбавки предназначенные за стаж (выслугу лет) и др. в т.ч. РК(15%), премии.
Доплаты за сверхурочные
Не считается сверхурочной работой работа, производимая хотя и сверхустановленного нормированного дня, но без распоряжения руководителя.
Администрация старается не допускать сверхурочной работы, но по ТК РФ определены исключительные случаи:
1. При работах необходимых для обороны.
2. При произв0дственных авариях.
3. Для предотвращения стихийных бедствий.
Не допускается св/ур-я для возмещения времени потерянного в следствии прогулов, простоев, опозданий.
Расчет доплат.
За 2 часа в 1,5 размере, а последующие не менее чем в 2-ом размере.
Компенсация св/ур-х отгулом не допускается, а может компенсироваться предоставлением часов отдыха.
Доплаты часов ночной работы.
Размер доплат устанавливается предприятием и условия труда оплата за ночную работу включается в коллективный договор.
При совпадении ночных часов с праздничными двойная оплата только за праздничные, при многосменном режиме доплата в вечернюю смену- 20%, в ночную-40%.
Не допускаются:
1. Беременные женщины
2. До 18 лет
3. Туберкулезники
Допускаются только с письменного согласия работника.
Доплата= количество ночных часов работы*ЧТС*%
Оплата в выходные и праздничные дни.
Работа в выходные и праздничные дни официально запрещается, кроме исключительных случаев:
1. Ликвидация аварий
2. Работа по обслуживанию населения
3. И другие
Работа в выходные дни компенсируется предоставлением другого дня отдыха или по согласованию сторон в денежной форме или присоединяется к отпуску.
Размер доплат не менее чем в 2-ом размере .
Доплата времени простоя.
Простой- это время в течении которого, работник находясь на рабочем месте не может исполнять свой трудовые обязанности.
Простои оплачиваются при условии:
1. Не по вине работника
2. Работник письменно предупредил администрацию о начале простоя.
Основания:
1. Должен быть приказ руководителя, в котором указывается причина простоя.
2. Листок о простои, по которому делается отметка в табиле.
3. Акт простоя с приложением списка работников.
Размер оплаты простоя мин.-2/ЗТС, а период простоя не ограничен.
Оплата отпусков
Отпуска могут быть:
1. Ежегодные основные
2. Дополнительные
3. Учебные
Ежегодные основные- предоставляются с сохранением места работы среднего заработка за время отпуска.
Дополнительные отпуска, предоставляются следующим категориям работников:
1. Занятым на вредных условиях труда
2. С ненормированным рабочим днем
3. Работникам на крайнем севере
4. Работникам имеющим продолжительный стаж в одной организации.
Сумма оплаты основных отпусков относится на себестоимость и сумма дополнительных тоже . Дополнительные устанавливаются КД, оплачиваются за счет прибыли.
В предприятиях должен быть график отпусков утвержденный руководителем.
Отпуска за первый год работы предоставляются спустя 6 месяцев непрерывной работы.
Исчисление суммы отпусков.
Работнику уходящему в отпуск сохраняется средний заработок. Отпуск оплачивается не позднее чем за 3 до его начала.
Расчет отпуска= НПЗ за 12 мес.+ премии/12/29,4
Сумма отпускных облагается НДФЛ и производится отчисление в ЕСН.
Компенсация за не использованный отпуск.
В размере среднего заработка пропорционально продолжительности отпуска за количество отработанных в течении года месяцев.
При отпуске в 28 дней компенсация устанавливается в размере 2-х дневнего среднего заработка, в 36 дней- 3-х дневная з/пл.
Компенсация не облагается НДФЛ и ЕСН.
Расчет ПВН.
Производится на основании среднего заработка. Основанием для начисления пособия является листок нетрудоспособности.
СДЗ= НПЗ за 12 мес. / отработанные дни (12 мес).
Оплата ПВН:
1. До 50 лет- 60%
2. От 50-80-80%
3. От 80 и более- 100%
Также 100%:
1. Инвалиды ВОВ
2. В следствии трудового увечия
3. По беременности и родам.
69-70 начислены больничные
51-69 получены пособия из ФСС
50-51 в кассу
70-50 выдача ПВН
Удержания из зп/пл
Удержания подразделяются:
1. Обязательные удержания
2. Удержания по инициативе администрации
Исполнительный лист- это документ выданный судом в котором определены причины, порядок и размер удержаний с з/пл.
Удержание производятся после уплаты НДФЛ. Наиболее частым удержанием являются алименты.
НДФЛ
Стандартные налоговые вычиты- представляют собой не облагаемый мин.
За каждый месяц налогового периода.
1. Вычит 400 руб.- действует до месс.в котором СГД работников превысит 20000руб.
2. Вычит 600 руб.- на каждого ребенка до 18 лет и стyдентов дневного отделения до 24 лет. Действует до месс в котором их СГД превысит 40000 руб.
Вычиты 400 и 600 руб. предоставляет работодатель, для этого работник должен предоставить в бухгалтерию заявление на вычета с приложением подтверждающих документов на детей.
3. Вычит 500 руб. герой СССР, инвалиды Вов
4. Вычит 3000руб.чернобольцам.
Для выполнения вычитов 500 и 300 руб указанные лица должны предоставить заявление в налоговый орган с приложением подтверждающих документов.
Социальные налоговые вычеты:
1. На суммы уплаченные налогоплательщиком на обучение детей до 24 лет, но не более 38000руб на каждого ребенка.
2. Сумма уплаченная за лечение детей до 18 лет, родителей в размере стоимости медикоментов, но не более 38000руб.
3. Сумма перечисления на благотворительные цели, не более 38000руб.
Имущественные налоговые вычеты:
1. При продаже имущества нажитого в собственности менее 3 лет- 125000рур., менее 5 лет-1000000руб., более- в размере фактических расходов.
2. При покупке имущества не более 1000000 руб.
Профессиональные налоговые вычеты на расходы на производство связанные с получением дохода от предпринимательской деятельности и по гражданско- правовым договорам.
Порядок уплаты налога
НДФЛ=нал.база*% ставки налога
ЕСН.
Вычеты не облагаемые ЕСН:
1. Гос.пособия (ПВН)
2. Компенсация за не использованный отпуск
3. Выходное пособие
4. Единовременная материальная помощь
5. Дивиденды
Порядок начисления:
ЕСН= налоговая база(НЗП)*% ставки
Расчеты предприятия с рабочими:
1. Составляется расчетно- платежная ведомость.
2. Составляется расчетная ведомость. А выплаты производятся по платежной ведомости.
Учет материально- произв0дственных запасов
МПЗ- это активы, которые используются при производстве продукции, ТПУ, предназначены для продажи, используемые для управленческих нужд.
В основном используются в качестве предметов труда. Переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции полностью.
Для хранения МЦ предприятие имеет склады, и для контроля большое значение имеет организация хозяйства и его состояния.
Каждому складу присваивается номер, и каждый склад предназначен для хранения материалов однородной группы. Внутри складов материалы располагаются по секциям, затем в штабелях.
В местах хранения материалов прикрепляется ярлык (ф.№М36). склады должны быть обеспечены исправленными весами, измерительными приборами, и мерной тарой.
За сохранность материалов на складе отвечает завскладом, с которым должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.
Номенклатурный номер- это краткое числовое обозначение материалов по видам, сортам, маркам. Все номенклатурные номера записываются в реестр-номенклатура- ценник.
На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку кладовского учета.
Карточки открываются в бухгалтерии, где в ней указывают:
1. Номер склада
2. Наименование склада
3. Марка
4. Сорт
5. Размер
6. Номенклатурный номер
7. Учетную цену
8. Срок использования
Карточки передаются на склад под расписку кладовщика и он делает записи в карточки, после каждой операции прихода и расхода материалов. Записи в карточке кладовщик делает на основании первичных документов, в день совершения операции. После каждой операции выводится остаток.
Кладовщик ежемесячно не позднее 1-го числа следующего месяща передает в бухгалтерию первичные документы, посе записи их в карточке учета сдаются и лимитно- заборные карты.
Оценка материалов в учете.
В номенклатурк- ценники указывается учетная цена и ед.измерения материалов.
Согласно ПБУ 5/01 МПЗ принимается к БУ по фактической себестоимости включающую в себя сумму фактических затрат связанных с их приобретением и доставкой.
Фактическую себестоимость материалов можно рассчитать только в конце месяца , когда бухгалтерия будет иметь все слагаемые этой себестоимости.
Большинство предприятий ведут текущий учет по твердым учетным ценам. Или могут быть плановые или средние- покупные цены. В случае использования в текущем учете покупных цен, рассчитывается сумма и % ТЗР, для доведения их до фактической себестоимости.
При использовании плановых цен ежемесячно рассчитывается сумма и % отклонения фактической себестоимости от плановой.
Методы оценки материалов:
1. Пo ceбeстоимости каждой единицы
2. Пo ceбeстоимости первых по времени закупок
3. Пo ceбeстоимости последних по времени закупок
4. Средняя себестоимость- определяется по каждому виду, запасов как частное от деления общей себестоимости вида запасов на их количество.
Факт себ-ть МЦ= Покуп. Себ-ть + ТЗР
2 вариант учета материалов:
1 с использованием сч.10:
10-60 поступление МЦ от поставщика
19-60 НДС
60-51НДС по оплаченным ТМЦ
10-66,67 за счет кредита
10-71 за счет п-о лица
10-20,23 с производства
10-91 поступление от ликвидации ОС
10-98 безвозмездное поступление
08,20,23,25,26,44,97-10 списание материалов по плановой себестоимости
2 с использованием ся.15,16.
15-60 ДЦ
19-60 НДС
60-51 оплачено поставщику
68-19 НДС на расчеты с бюджетом
15-70,69 расход по заготовлению МЦ
10-15 оприходование МЦ по учетным ценам
16-15 списание отклонений
15-16 списание отклонений
Документы по поступлению материалов:
Сопроводительные документы:
1. Накладная (ТТН)
2. Счет фактура (для НДС)
3. Платежные документы (требование, поручение в 2 экз.)
1. Коммерческий акт- при обнаружении недостач, брака и т.д.
2. Доверенность- для получения ТМЦ от сторонних организаций
3. Приходной ордер- получение материалов на склад
4. Акт приемки материалов – составляется в том случае если количество и качество поступивших товаров не соответствует данным документам.
5. Накладная на внутреннее перемещение- при поступлении материалов собственного производства.
Документы по выбытию:
1. Лимитно- заборная карта
2. Акт – требование- отпуск материалов сверхлимита
3. Накладная на внутреннее перемещение
4. Накладная на отпуск в сторону
5. карточки складского учета
Учет материалов на складах ив бухгалтерии
1. количественно – суммовой
2. составление оборотных ведомостей в натуральном и денежном выражении по каждому складу
3. сальдовые- основан на ведении карточек складского учета, только в натуральном выражении.
Отчет кладовщика:
1. проверка карточек складского учета.
2. Составление отчетов о движении материалов
3. Составление реестра сдачи документов
Учет МПЗ на предприятии ГУП «Башкиравтодор»
Оценка произв0дственных запасов производится по фактической себестоимости заготовления каждой единицы, за исключением счетов 10.3 «топливо» и 21 «полуфабрикаты»
Учет движения материалов производится по фактической себестоимости. Учет канцелярских товаров, предназначенных для внутреннего потребления, осуществляется на счете 10.6
Списание материалов на себестоимость производится на основании материальных отчетов, актов на списание, требований- накладных , лимитно- заборных карт.
Списание отдельных видов материалов производится на основании специальных актов на списание.
Передача покупных МР от одного филиала к другому кроме УПТК производится по произв0дственной себестоимости, без применения каких- либо дополнительных наценок или компенсаций.
Балансовый счет 15 «заготовление и приобретение материалов» не применяется.
Суммовые разницы в стоимости приобретенных материалов. Получаемые при округлении стоимости оприходуемых ценностей до целых копеек, списывается в дебет счета 16 «отклонение в стоимости материалов» в корреспонденции со сч. 60 « расчеты с поставщиками» либо 79.2 «внутрихозяйственные расчеты по текущим платежам»(16-62,79.2).
Списание отклонений со счета 16 производится, пропорционально движению МЦ по счету 10 «материклы».
1. На счете 08.3 «строительство объектов ОС» по материалам, списанным на капитальное строительство.
2. На счете 20.1 «Себестоимость производства»- по материалам, списанным на себестоимость работ и реализацию.
3. На счет 91.7- по материалам, списанным на произв0дственные нужды.
Аналитический учет по счету 16 не ведется.